? 目? 錄

一、工作成果倒推法

二、需要權衡的各個層面

三、重點關注的會計科目及注意事項

四、實施方案

一、工作成果倒推法

二、需要權衡的各個層面

（四）稅務層面

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　浙江省杭州市稅務局稽查局經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析評估發(fā)現(xiàn)，網(wǎng)絡主播黃薇（網(wǎng)名：薇婭）存在涉嫌重大偷逃稅問題，且經(jīng)稅務機關多次提醒督促仍整改不徹底，遂依法依規(guī)對其進行立案并開展了全面深入的稅務檢查。12月20日，查明其在2019年至2020年期間，通過隱匿個人收入、虛構業(yè)務轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元，依法對黃薇作出稅務行政處理處罰決定，追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計13.41億元。對黃薇隱匿收入偷稅但主動補繳和報告的少繳稅款處0.6倍罰款。

黃薇隱匿收入偷稅且未主動補繳部分，性質(zhì)惡劣，嚴重危害國家稅收安全，擾亂稅收征管秩序，對其予以從重處罰，處4倍罰款；黃薇虛構業(yè)務轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報偷稅部分，較隱匿收入不申報行為，違法情節(jié)和危害程度相對較輕，處1倍罰款。

薇婭團隊表示聘用所謂的專業(yè)機構幫我們進行稅務統(tǒng)籌合規(guī)，但后續(xù)發(fā)現(xiàn)這些所謂的合法合規(guī)的稅務統(tǒng)籌均存在問題。在更為專業(yè)的財務團隊到崗后，發(fā)現(xiàn)稅務統(tǒng)籌有極大風險，于是自 2020 年 11 月至今，我們終止了所謂的稅務規(guī)劃統(tǒng)籌，按照 45% 個人所得稅率全額繳納薇婭相關稅款，并主動補繳在此之前的不合規(guī)的相關稅款。

三、重點關注的會計科目及注意事項

3.票據(jù)

4.往來款

5.實物資產(chǎn)

關注確保賬實相符，根據(jù)盤點結果及時進行賬務調(diào)整和稅務處理。

關注存貨盤虧的后續(xù)財稅處理

關注存貨成本結轉(zhuǎn)的計價方式

在建工程

成本法一般需要進行減值測試，資產(chǎn)負債表日，長期股權投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目。

長期股權投資減值準備一經(jīng)計提減值準備在以后期間不得轉(zhuǎn)回。

７.權益類

（二）利潤表層面

1.“營業(yè)收入”

（1）檢查是否存在應確認而未確認的收入

（2）注意會計與稅法界定的收入概念的差異：

【會計準則規(guī)定】對于分期收款發(fā)出商品的銷售行為，會計準則規(guī)定應該按應收的合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值確定為公允價值。公允價值與應收金額的差額，計入“未實現(xiàn)融資收益”，并按實際利率法攤銷，沖減“財務費用”。

【稅法規(guī)定】銷售方應以合同約定的收款時間來確定銷項稅額。

（3）比較各月主要產(chǎn)品收入波動情況，查詢有無異?，F(xiàn)象和重大波動及其原因。將本年度銷售收入與上年度比較，分析銷售價格有無異常變動及其原因。

（4）檢查增值稅發(fā)票及其他發(fā)票，有無跨期未確認收入的情況。

（5）檢查銷貨合同和庫存商品發(fā)出記錄，是否與收入明細一致。

將本年度銷售成本與上年度比較，分析銷售成本有無異常變動及其原因

研發(fā)費用要獨立建賬，包括自研、外采。

研發(fā)部門要提供非涉密的有關研發(fā)進度、成果相關資料

防止已發(fā)生的

費用跨年列支

2016年5月1日之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），2016年5月1日之后調(diào)整到“稅金及附加”科目

檢查成本結轉(zhuǎn)是否正確；

比較各月主要產(chǎn)品成本波動情況，查詢有無異?，F(xiàn)象和重大波動及其原因

四、實施方案

甘特圖法