小李公司最近收到一筆來自合作公司的違約金。小李是新進企業(yè)的財務人員，在上一家企業(yè)工作時，沒有遇到過收付違約金的情況，因此小李不知道該如何處理，不得以求助了主管才處理妥當。公司運營中，難免會遇到各種原因導致的違約或被違約情況，但需要注意的是違約金的不同情況也影響著財務人員對它的處理方法。今天小編就帶大家了解一下違約金的稅務處理及會計處理辦法。

1．購買方支付違約金，合同未履行

【案例1】

A公司向小王公司簽訂購銷合同采購木料一批。后因A公司調整經(jīng)營方案，不再需要這批木料，無法繼續(xù)履行合同。根據(jù)合同約定，A公司需向小王公司支付5萬元違約金。

（1）稅務處理

案例1中的情況屬于購買方違約支付違約金，合同未履行。因合同未履行且經(jīng)營業(yè)務未發(fā)生，并不需開具發(fā)票，也就無需繳納增值稅。

溫馨提示：違約被扣的定金或雙倍返還款，經(jīng)營業(yè)務未發(fā)生，合同未履行，也同違約金一樣不需繳納增值稅。

（2）會計處理

小王公司：

借：銀行存款? ? ? ? 50 000

貸：營業(yè)外收入? ? ? ? ?50 000

A公司：

借：營業(yè)外支出? ? ? ? ? ?50 000

貸：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? 50 000

2．購買方支付違約金，合同已履行

【案例2】

B公司向小王公司簽訂購銷合同采購木料一批，其不含稅價格為4萬元。按合同約定時間小王公司向B公司提供了木料。但B公司由于資金短缺，未能按合同約定時間支付貨款，并延遲了兩個月才付清。根據(jù)合同約定，B公司需向小王公司支付3萬元違約金。

（1）稅務處理

案例2中，購買方支付違約金，且合同已履行，也就是說經(jīng)營業(yè)務已發(fā)生。那么，B公司支付的3萬元違約金就屬于價外費用了。因此，該筆違約金應一同記入銷售額繳納增值稅。

（2）會計處理

應納稅款=（40 000+30 000）×16%=11 200（元）。

小王公司：

借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 81 200

貸：應繳稅費——應交增值稅（銷項稅額）? ? ? ? ? ? ?11 200

主營業(yè)務收入? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 70 000

B公司：

借：庫存商品? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 70 000

應繳稅費——應交增值稅? ? ?11 200

貸：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 81 200

3．銷售方支付違約金，合同已履行

【案例3】

C公司向小王公司簽訂購銷合同采購木料一批。由于工廠原因，小王公司木料庫存短缺，未能按合同約定時間向C公司提供木料，并延遲了半個月才完成交易。依據(jù)合同約定，小王公司向C公司支付2萬違約金。

（1）稅務處理

案例3雖與案例2看似都是合同已履行，且經(jīng)營業(yè)務已發(fā)生，應將違約金算作價外費用，記入銷售額中繳納增值稅。但實際上，購買方作為收到違約金的一方，并沒有發(fā)生銷售商品、提供服務等經(jīng)營行為，因此不必開具發(fā)票，也就不必繳納增值稅。

（2）會計處理

小王公司：

借：營業(yè)外支出? ? ? ? ? ? 20 000

貸：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 20 000

C公司：

借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? 20 000

貸：營業(yè)外收入? ? ? ? ? ? ? 20 000